個稅匯算清繳熱點問題全面解析
2019-12-16 16:19:10
今天和萬事惠小編一起來了解下個稅匯算清繳熱點問題全面解析，僅供參考！
1.個稅匯算清繳的對象是？
新稅制實施后，居民個人需結(jié)合稅制變化，對綜合所得實行按年計稅。為促進(jìn)納稅人盡快適應(yīng)新稅制要求，遵從稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)改變?nèi)粘９ば剿每劾U方法，實行累計預(yù)扣法，盡可能使人數(shù)占比較大的單一工薪納稅人日常預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅款一致，免予辦理年度匯算清繳。同時，對有多處收入、年度中間享受扣除不充分等很難在預(yù)扣環(huán)節(jié)精準(zhǔn)扣繳稅款的，稅法規(guī)定需辦理匯算清繳，具體包括：
一是納稅人在一個納稅年度中從兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去“三險一金”等專項扣除后的余額超過6萬元的。主要原因：對個人取得兩處以上綜合所得且合計超過6萬元的，日常沒有合并預(yù)扣預(yù)繳機(jī)制，難以做到預(yù)扣稅款與匯算清繳稅款一致，需要匯算清繳。
二是取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中的一項或者多項所得，且四項綜合所得年收入額減去“三險一金”等專項扣除后的余額超過6萬元的。主要原因：上述三項綜合所得的收入來源分散，收入不穩(wěn)定，可能存在多個扣繳義務(wù)人，難以做到預(yù)扣稅款與匯算清繳稅款一致，需要匯算清繳。
三是納稅人在一個納稅年度內(nèi)，預(yù)扣預(yù)繳的稅額低于依法計算出的應(yīng)納稅額。
四是納稅人申請退稅的。申請退稅是納稅人的合法權(quán)益，如納稅人年度預(yù)繳稅款高于應(yīng)納稅款的，可以申請退稅。
2.個稅匯算清繳的時間是？
需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。
3.在哪里辦個稅匯算清繳？
①需要辦理匯算清繳的納稅人，可以向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
②如果納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
③如果納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
4.個稅匯算清繳需要報送哪些資料？
需要匯算清繳的納稅人不僅需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。而且應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料,并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏汀?/span>
5.可以通過哪些方式進(jìn)行個稅匯算清繳？
納稅人可以自行通過網(wǎng)絡(luò)、郵寄等方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，也可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理。在納稅人自愿的基礎(chǔ)上，也可以委托扣繳義務(wù)人或者涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人辦理匯算清繳。
6.個稅匯算清繳退稅如何辦理？
納稅人申請退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的銀行賬戶，并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫。
7.國務(wù)院常務(wù)會議最新提出關(guān)于個稅匯算清繳的規(guī)定是什么？
11月20日，國務(wù)院常務(wù)會議提出，暫定兩年內(nèi)對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。專家表示，此舉將進(jìn)一步切實減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)。
8.居民個人的綜合所得應(yīng)納稅額如何算稅？
居民個人的綜合所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
其中：應(yīng)納稅所得額=收入額-6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除
收入額=工資薪金所得+勞務(wù)報酬所得×（1-20%）+稿酬所得×（1-20%）×70%+特許權(quán)使用費所得×（1-20%）
專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；
專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。
另：當(dāng)年要補(bǔ)繳或者退稅額=年度應(yīng)納稅額-年中綜合所得已申報預(yù)繳的稅款。
9.無住所居民個人取得綜合所得，如何計算繳稅？
無住所居民個人取得綜合所得，年度終了后，應(yīng)將年度工資薪金收入額、勞務(wù)報酬收入額、稿酬收入額、特許權(quán)使用費收入額匯總，計算繳納個人所得稅。需要辦理匯算清繳的，依法辦理匯算清繳。
無住所居民個人在計算綜合所得收入額時，可以享受專項附加扣除。其中，無住所居民個人為外籍個人的，2022年1月1日前計算工資薪金收入額時，可以選擇享受住房補(bǔ)貼、子女教育費、語言訓(xùn)練費等八項津補(bǔ)貼優(yōu)惠政策，也可以選擇享受專項附加扣除政策，但二者不可同時享受。
居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
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